تسجيل الضريبة التكميلية في الإمارات: من يسجّل قبل 30 نوفمبر 2026، وموعد سنتك المالية، وما تجهّزه

إذا كانت شركتك في الإمارات تابعة لمجموعة متعددة الجنسيات وانتهت سنتها المالية قبل 30 أبريل 2026، فعليها تقديم طلب التسجيل في الضريبة التكميلية بحلول 30 نوفمبر 2026 (المادة 2 البند 2 من قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 12 لسنة 2026). وللمنشآت الأخرى سبعة أشهر من نهاية أول سنة مالية تدخل فيها النطاق.

ما الذي تغيّر. أصدرت الهيئة القرار رقم 12 في 16 يوليو 2026. وأصدرت وزارة المالية القرار الوزاري رقم 133 في 3 أغسطس 2026، وهو يحدّد من يقدّم إقرار معلومات الركيزة الثانية، أي التقرير على مستوى المجموعة المصاحب للضريبة التكميلية. وفي 7 أكتوبر 2026 أعلنت الهيئة عن دليل للنطاق والتسجيل؛ وقد قرأنا صفحة الإعلان لا الدليل نفسه. تقرأ هذه الصفحة النصوص كما هي في 11 نوفمبر 2026.

من يدخل في النطاق

الضريبة التكميلية هي ضريبة الحد الأدنى المحلية على المجموعات متعددة الجنسيات الكبيرة في الإمارات، وهي جزء من قواعد الركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. والحد الأدنى للمعدل في قرار مجلس الوزراء رقم 142 لسنة 2024 هو 15%. واختبار التسجيل اختبار على المجموعة لا على الشركة:

• المنشأة عضو في الإمارات في مجموعة متعددة الجنسيات: أي مجموعة فيها منشأة واحدة على الأقل أو منشأة دائمة خارج دولة المنشأة الأم النهائية.
• إيراد المجموعة السنوي في القوائم المالية الموحدة للمنشأة الأم النهائية 750 مليون يورو أو أكثر في سنتين ماليتين على الأقل من السنوات الأربع السابقة للسنة المختبَرة.
• تسري القواعد على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده.
• المنشأة ليست منشأة مستثناة بموجب المادة 1.5 من قرار مجلس الوزراء رقم 142 (مثل الجهة الحكومية والمنظمة غير الربحية وصندوق التقاعد، وصندوق الاستثمار أو أداة الاستثمار العقاري حين يكون أيٌّ منهما المنشأة الأم النهائية). راجعوا مستشاركم الضريبي في ذلك.

المجموعة التي تعمل داخل الإمارات فقط خارج النطاق مهما بلغ إيرادها، بحسب إعلان الهيئة عن دليلها. ويُطبَّق حدّ 750 مليون يورو بالتناسب على السنة المالية التي لا تبلغ 12 شهراً. ولا يستطيع دفتر الإمارات وحده الإجابة عن الاختبار: فرقم الإيراد في القوائم الموحدة للمنشأة الأم، ولذلك يملك فريق الضرائب في المجموعة هذه الإجابة.

موعدك بحسب نهاية السنة المالية

يعطي القرار رقم 12 قاعدتين. القاعدة العامة سبعة أشهر من نهاية أول سنة مالية تدخل فيها المنشأة نطاق الضريبة. والقاعدة الانتقالية تنقل كل منشأة تنتهي سنتها قبل 30 أبريل 2026 إلى 30 نوفمبر 2026. حسابنا بتطبيق القاعدتين:

يقع 30 نوفمبر بعد 17 يوماً من نشر هذه الصفحة. فإن كانت منشأتك داخل النطاق في سنة مالية بدأت في 2025 وانتهت قبل 30 أبريل 2026، فهذا هو التاريخ الذي تخطط له.

من يقدّم الطلب: المنشأة أم منشأة تقدّم عن المجموعة

التسجيل بالشكل والطريقة اللذين تحددهما الهيئة. وحين تعيّن المجموعة منشأة محلية معيّنة للتقديم، يتيح لها القرار رقم 12 تقديم طلب التسجيل وطلب إلغاء التسجيل والإخطارات نيابة عن جميع أعضاء المجموعة الرئيسية المحلية أو المجموعة الفرعية المحلية المملوكة بحصة أقلية أو المنشأة الهجينة المعكوسة أو مجموعة المشروع المشترك المحلية. اتفقوا قبل 30 نوفمبر على من تكون، وتأكدوا كتابياً أن سجلات الهيئة تُظهرها.

وللهيئة أن تسجّل المنشأة بنفسها من تاريخ وجوب التسجيل، اعتماداً على المعلومات التي لديها (قرار مجلس الوزراء رقم 142، المادة 13 البند 2). فلا تنتظروها.

بعد التسجيل: ثلاث ساعات تعدّ

العقوبات هي السؤال المفتوح. لا يحدّد القرار رقم 12 مبلغاً. ويطبّق قرار مجلس الوزراء رقم 142 مادة قانون ضريبة الشركات عن التقدير والعقوبات على الضريبة التكميلية. وللسنوات المالية التي تبدأ في 31 ديسمبر 2026 أو قبل ذلك التاريخ (باستثناء سنة مالية تنتهي بعد 30 يونيو 2028)، يرفع العقوبات عن الإقرارين إذا رأت الهيئة أن المجموعة اتخذت تدابير معقولة لتطبيق القواعد على الوجه الصحيح. وهذا الإعفاء يذكر الإقرارين ولا يذكر التسجيل. لم نجد عقوبة خاصة بالتسجيل في النصوص التي قرأناها (القرار رقم 12 وقرار مجلس الوزراء رقم 142 والقرار الوزاري رقم 133)، فاعتبروا 30 نوفمبر موعداً صارماً.

ما تجهّزه هذا الأسبوع

1. اسأل مسؤول الضرائب في المجموعة: هل نحن داخل النطاق؟ تأتي الإجابة من القوائم الموحدة للمنشأة الأم عن السنوات الأربع السابقة.
2. اجمع قائمة بكل منشأة في الإمارات ضمن المجموعة، بما فيها المشاريع المشتركة، باسمها القانوني ورخصتها التجارية وتسجيلها في ضريبة الشركات ونهاية سنتها المالية.
3. ضع موعد كل منشأة في التقويم من الجدول أعلاه، وميّز منشآت 30 نوفمبر.
4. حدّد المنشأة المقدِّمة. يمكن لمنشأة معيّنة واحدة أن تسجّل عن مجموعة محلية؛ سمِّها واحتفظ بموافقة مجلس الإدارة أو فريق ضرائب المجموعة.
5. ابدأ مسار البيانات للإقرارين. إيراد نهاية السنة المالية والرواتب والأصول الملموسة لكل منشأة، مع دفتر المصدر لكل رقم. ابدأ من الأرقام التي يحتفظ بها دفترك؛ ويضيف فريق ضرائب المجموعة تسويات التوحيد التي يتطلبها الإقراران.

كيف تساعدك Tarleaks

يحتفظ Tarleaks Accounting بدفاتر كل منشأة قانونية في مساحة عمل واحدة، ويعرض المجموعة قوائم موحدة دون الكتابة في دفاتر المنشآت نفسها. فيحصل فريقك الضريبي على مصدر يمكن تتبّعه للأرقام على مستوى المنشأة. لا تحتسب Tarleaks الضريبة التكميلية، ولا تعدّ إقرار معلومات الركيزة الثانية، ولا تسجّل منشأة لدى الهيئة؛ يتولى ذلك مستشارك الضريبي وبوابة الهيئة.

ماذا تفعل بعد ذلك

• اقرأ القرار: قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 12 لسنة 2026، المواد من 2 إلى 5.
• إن لم تكن شركتك جزءاً من مجموعة متعددة الجنسيات، فراجع الواجبات الأخرى لعام 2026 في الجدول الزمني للفوترة الإلكترونية في الإمارات ودليل إعفاء المنشآت الصغيرة.
• احجز عرضاً تجريبياً لترى قوائم موحدة لعدة منشآت قانونية ببيانات تجريبية.

أسئلة شائعة

ما موعد تسجيل الضريبة التكميلية في الإمارات؟

30 نوفمبر 2026 للمنشأة التي انتهت سنتها المالية قبل 30 أبريل 2026، بموجب قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 12 لسنة 2026. وللمنشأة الأخرى سبعة أشهر بعد نهاية أول سنة مالية تدخل فيها نطاق الضريبة، مثل 31 ديسمبر 2026 لسنة تنتهي في 31 مايو 2026.

من عليه التسجيل في الضريبة التكميلية في الإمارات؟

أعضاء المجموعة متعددة الجنسيات في الإمارات إذا أظهرت القوائم الموحدة للمنشأة الأم إيراداً بقيمة 750 مليون يورو أو أكثر في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة. والمجموعة التي تعمل داخل الإمارات فقط خارج النطاق. ويؤكد فريق الضرائب في المجموعة الاختبار، فدفتر الإمارات لا يرى الإيراد الموحد للمنشأة الأم.

هل تسجّل منشأة واحدة نيابة عن مجموعة الإمارات كلها؟

يمكن ذلك. إذا عُيّنت منشأة محلية معيّنة للتقديم، يتيح لها القرار رقم 12 تقديم طلب التسجيل وإلغاء التسجيل والإخطارات نيابة عن جميع أعضاء المجموعة الرئيسية المحلية أو المجموعة الفرعية المحلية المملوكة بحصة أقلية أو المنشأة الهجينة المعكوسة أو مجموعة المشروع المشترك المحلية.

هل هناك غرامة على التسجيل المتأخر؟

لا يحدّد القرار رقم 12 مبلغاً. ويطبّق قرار مجلس الوزراء رقم 142 مادة العقوبات في قانون ضريبة الشركات على الضريبة التكميلية، لكن الإعفاء عند اتخاذ تدابير معقولة يذكر الإقرارين لا التسجيل. لم نجد في النصوص عقوبة خاصة بالتسجيل، فتأكد من الهيئة الاتحادية للضرائب.

ما الذي يلي التسجيل؟

إقرار الضريبة التكميلية وإقرار معلومات الركيزة الثانية، كلٌّ في موعد أقصاه 15 شهراً من نهاية السنة المالية. والتمديد الوحيد لإقرار الضريبة التكميلية: 18 شهراً في أول سنة انتقالية للمجموعة، أما إقرار المعلومات فيبقى عند 15 شهراً. وتأتي الإخطارات إن خرجت المجموعة من النطاق.

---

معلومات عامة، وليست استشارة قانونية أو ضريبية. روجعت هذه المعلومات مقابل المصادر الرسمية المذكورة في هذه الصفحة في 11 نوفمبر 2026، وهي نصوص إنجليزية نقلنا منها. نسخة الهيئة من القرار رقم 12 موسومة بأنها ترجمة غير رسمية، والنص المنشور في الجريدة الرسمية هو المعتمد. تأكد من وضعك لدى الهيئة الاتحادية للضرائب أو مستشارك الضريبي.